Kryptowährungen korrekt deklarieren: Wallets, Staking, DeFi und Steuerwerte verständlich erklärt

Grundlagen

Kryptowährungen unterliegen in der Schweiz nicht einfach einer einzigen Pauschalregel. Für natürliche Personen im Privatvermögen gilt bei reinen Zahlungs-Token grundsätzlich: Der Bestand per Ende Steuerperiode ist zum Verkehrswert zu deklarieren, das blosse Halten erzeugt in aller Regel kein steuerbares Einkommen, und Gewinne aus Kauf und Verkauf sind grundsätzlich steuerfreie Kapitalgewinne, während Verluste nicht abzugsfähig sind.

Sobald die Tätigkeit jedoch nicht mehr als private Vermögensverwaltung gilt, sondern als selbständige Erwerbstätigkeit, ändert sich die steuerliche Behandlung wesentlich.^1,3

Für Unternehmen und andere Konstellationen im Geschäftsvermögen ist die Logik strenger. Die direkte Bundessteuer ist bei natürlichen Personen eine Einkommenssteuer, bei juristischen Personen hingegen eine Gewinnsteuer.

Gleichzeitig betont die ESTV im Krypto-Arbeitspapier das Massgeblichkeitsprinzip: Die steuerliche Gewinnermittlung richtet sich nach der handelsrechtskonformen Erfolgsrechnung, und nicht verbuchte Aufwendungen können steuerlich nicht geltend gemacht werden.^1,4

Für die Praxis bedeutet das: Sie müssen zuerst sauber trennen, ob Sie Krypto als Privatperson halten, ob Ihre Tätigkeit bereits selbständig oder gewerbsmässig ist oder ob die Positionen in einer Einzelfirma, GmbH oder AG geführt werden. Ohne diese Einordnung entstehen die meisten Deklarationsfehler bereits am Anfang.¹

Wallets dokumentieren

Die Steuerbehörden wollen nicht nur einen Gesamtwert sehen, sondern einen nachvollziehbaren Nachweis des Bestands. Der Zürcher Praxishinweis verlangt für Kryptowährungen einen Ausdruck der digitalen Brieftasche per Ende der Steuerperiode. Genau diese Nachvollziehbarkeit ist auch ausserhalb von Zürich praktisch entscheidend, selbst wenn die kantonale Eingabemaske anders aussieht.³

Sauber dokumentiert sind Ihre Wallets erst dann, wenn Sie für jede relevante Position den Bestand per 31. Dezember, die Bezeichnung des Coins oder Tokens, die verwendete Wallet oder Börse, die Transaktionshistorie sowie die Ableitung des CHF-Werts nachvollziehbar festhalten.

Bei Self-Custody genügt es deshalb nicht, nur einen Gesamtbetrag zu schätzen. Bei Börsenkonten genügt umgekehrt ein Saldo ohne Transaktionsbezug oft ebenfalls nicht.

Besonders wichtig ist die Trennung zwischen privaten und geschäftlichen Wallets. Sobald private Nutzung, unternehmerische Tätigkeit und verschiedene Plattformen vermischt werden, lässt sich später kaum noch sauber herleiten, welche Bestände zum Privatvermögen gehören, welche Erträge bereits realisiert wurden und welche Transaktionen bloss Umschichtungen waren.

Steuerwerte bestimmen

Für die verbreitetsten Kryptowährungen publiziert die ESTV Steuerwerte in der Kursliste ICTax. Diese Kurse sind in der Regel die Schlusskurse des letzten Börsentages im Dezember. Wenn Kurse fehlen, wird auf die letztverfügbaren Kurse zurückgegriffen; diese gelten als Steuerwert am 31. Dezember. Für Kryptowährungen ohne publizierten ESTV-Steuerwert lässt die ESTV den Marktwert einer führenden Handelsplattform zu.^1,2

Für die Steuererklärung heisst das praktisch: Sie brauchen nicht irgendeinen Durchschnittswert aus dem Jahr, sondern den korrekten Jahresendwert für den Vermögensnachweis. Davon zu trennen sind Erträge, die unterjährig zufliessen.

Gerade bei Staking, Airdrops oder DeFi-Rewards ist nicht der Jahresendkurs massgeblich, sondern der Wert im Zeitpunkt des Zuflusses in Schweizer Franken.^1,2

Ein typischer Fehler besteht darin, denselben Jahresendkurs sowohl für die Vermögensdeklaration als auch für laufende Erträge zu verwenden. Das ist steuerlich unsauber, weil Vermögen und Einkommen unterschiedliche Bezugspunkte haben. Für das Vermögen zählt der Stand am Jahresende, für laufende Krypto-Erträge der Zuflusszeitpunkt.^1,2

Staking und DeFi

Beim Staking ist die ESTV-Praxis vergleichsweise klar. Werden Token einem Staking-Pool zur Verfügung gestellt, qualifiziert die ausgerichtete Entschädigung grundsätzlich als Ertrag aus beweglichem Vermögen. Zu deklarieren ist der Wert im Zeitpunkt des Zuflusses, umgerechnet in Schweizer Franken.

Betreiben Sie das Staking nicht über einen Pool, sondern selbst als Validator, ist zusätzlich zu prüfen, ob eine selbständige Erwerbstätigkeit vorliegt.¹

Auch Airdrops sind nicht einfach steuerfrei, nur weil keine klassische Auszahlung in Fiat erfolgt. Die ESTV behandelt Airdrops im Zeitpunkt der Zuteilung in Höhe ihres Verkehrswerts als steuerbaren Ertrag aus beweglichem Vermögen.¹

Bei DeFi sollten Sie besonders vorsichtig sein. Die ESTV hält ausdrücklich fest, dass sich die steuerliche Praxis bei neuen Konstellationen weiterentwickeln muss. Für DeFi-Protokolle gibt es deshalb keine belastbare Pauschalformel nach dem Muster «alles steuerfrei» oder «alles Einkommen».

Entscheidend ist die wirtschaftliche Funktion des einzelnen Vorgangs: Liegt bloss eine Vermögensumschichtung vor, entsteht ein laufender Ertrag, wird ein neuer Token zugeteilt oder erwerben Sie einen festen Rechtsanspruch auf eine Leistung? Genau an dieser Stelle werden DeFi-Transaktionen steuerlich einzelfallabhängig.¹

Für die Deklaration bedeutet das: Warten Sie bei DeFi nicht bis zum Jahresende. Halten Sie Swaps, Lending-Vorgänge, Liquidity-Pool-Ein- und Austritte, Rewards, Gebühren und allfällige Token-Zuteilungen laufend fest. Je komplexer das Protokoll, desto wichtiger ist eine Dokumentation, die den Zufluss, die Gegenleistung und den CHF-Wert pro Schritt plausibel macht.¹