Schweizer Quellensteuer im Lohnwesen

Aktualisiert am 22. August 2026. Geprüft wurden der Kreis der quellensteuerpflichtigen Personen, die Abgeltungswirkung, die Rechtsgrundlagen und die Tarifcodes. Korrigiert wurden zwei Punkte: Massgebend ist nicht der Schweizer Pass, sondern die fehlende Niederlassungsbewilligung C — wer die Niederlassungsbewilligung erhält, wird ab dem Folgemonat ordentlich veranlagt. Und die Quellensteuer tritt nur an die Stelle der Einkommenssteuer; Sozialversicherungsbeiträge sind darin nicht enthalten. Ergänzt wurden die Rechtsgrundlagen (Art. 83 ff. DBG, QStV, StHG), die Tarifcodes A bis H sowie L bis P und die Schwelle von CHF 120’000 für die obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung. Unverändert gültig sind: der Abzug direkt vom Bruttolohn, die Abführung durch den Arbeitgeber an die kantonale Steuerbehörde, die Berücksichtigung von Zivilstand, Kinderzahl und Kanton sowie die Pflicht, Änderungen der persönlichen Verhältnisse nachzuführen.

Quellensteuer im Lohnwesen

Der Quellensteuer unterliegen Arbeitnehmende ohne Niederlassungsbewilligung C, die in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben, sowie Personen ohne Wohnsitz in der Schweiz, die hier erwerbstätig sind. Massgebend ist die Bewilligung, nicht die Staatsangehörigkeit. Diese Steuer wird direkt vom Arbeitslohn abgezogen und von den Arbeitgebern an die zuständigen kantonalen Steuerbehörden abgeführt.

Die Quellensteuer soll die steuerliche Erfassung von Personen ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in der Schweiz vereinfachen und sicherstellen, dass ihre Einkünfte aus schweizerischer Arbeit angemessen besteuert werden.

Definition Quellensteuer

Die Quellensteuer ist ein integraler Bestandteil des schweizerischen Steuersystems, insbesondere für Arbeitgeber, die ausländische Arbeitskräfte beschäftigen.

Sie betrifft Personen, die in der Schweiz arbeiten, aber nicht hier ansässig sind (etwa Grenzgängerinnen und Grenzgänger), sowie Personen, die in der Schweiz wohnen, aber keine Niederlassungsbewilligung C haben (Aufenthaltsbewilligung B oder L).

Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet und tritt an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden Einkommenssteuer. Sozialversicherungsbeiträge sind darin nicht enthalten: AHV, IV, EO, ALV, berufliche Vorsorge und Unfallversicherung werden zusätzlich und unabhängig davon abgerechnet.

Rechtliche Grundlagen und Berechnung

Die Quellensteuer ist bundesrechtlich in den Artikeln 83 ff. DBG und in der Quellensteuerverordnung (QStV) geregelt; für Kantons- und Gemeindesteuern gelten das Steuerharmonisierungsgesetz und die kantonalen Steuergesetze. Die geltende Ordnung stammt aus der Revision der Quellenbesteuerung, die am 1. Januar 2021 in Kraft getreten ist.

Die spezifischen Sätze und Berechnungsmethoden können daher erheblich variieren. Die Berechnung orientiert sich an Faktoren wie Bruttoeinkommen, Zivilstand, Anzahl der Kinder und dem Kanton, in dem der Arbeitnehmende tätig ist.

Welcher Tarif gilt, richtet sich nach dem Tarifcode: A für ledige, geschiedene, getrennt lebende und verwitwete Personen, B für Verheiratete mit einem Erwerbseinkommen, C für Verheiratete mit zwei Erwerbseinkommen, H für Alleinerziehende, G für Ersatzeinkünfte. Für Grenzgängerinnen und Grenzgänger gelten die Codes L bis P.

Arbeitgeber müssen sich laufend über die geltenden Tarife und Regelungen ihres Kantons informieren.